Pentru obligațiile fiscale, organul fiscal competent poate acorda la cererea debitorului următoarele înlesniri la plată:
Eșalonarea la plată a obligațiilor fiscale.
Amânarea la plată în condițiile legii a penalităților de întârziere cuprinse în certificatul de atestare fiscală, în vederea anulării, până la data finalizării eșalonării la plată.
Amânarea la plată, în condițiile legii, a unui procent de 50% din majorările de întârziere, reprezentând componenta de penalitate a acestora, cuprinse în certificatul de atestare fiscală, în vederea anulării până la data finalizării eșalonării la plată.
Amânarea la plată a penalităților de nedeclarare aferente obligațiilor fiscale principale nedeclarate sau declarate incorect de debitor și stabilite de organul de inspecție fiscală prin decizii de impunere, eșalonate la plată, în vederea reducerii cu 75%, până la data finalizării eșalonării la plată.
Amânarea la plată a obligaţiilor fiscale principale și a obligațiilor fiscale accesorii, precum și anularea/scutirea obligațiilor fiscale accesorii în situația în care contribuabilul a renunțat la dreptul de a percepe ori la dreptul de a încasa accesorii de orice natură aferente creanțelor de încasat de la autoritățile competente, pentru contribuabilii care au de încasat sume de la autorităţile cu competente în gestionarea fondurilor europene.
Înlesnirile prevăzute la pct.1 - 4 se pot acorda la cererea temeinic justificată a debitorilor aflați în dificultate generată de lipsa temporară de disponibilități bănești pentru obligații fiscale de minim 5000 de lei, cu constituirea de garanţii.
Pentru debitorii care nu dețin bunuri în proprietate, precum şi pentru următoarele categorii de contribuabili nu este necesară constituirea de garanții:
Instituţiile publice, astfel cum sunt definite prin Legea nr. 500/2002 privind finanţele publice, cu modificările şi completările ulterioare,
precum şi prin Legea nr. 273/2006, cu modificările şi completările ulterioare, după caz.
Autorităţile/serviciile publice autonome înfiinţate prin lege organică.
Unităţile şi instituţiile de drept public prevăzute la art. 7 din Ordonanţa Guvernului nr. 57/2002 privind cercetarea ştiinţifică şi dezvoltarea tehnologică, aprobată cu modificări şi completări prin Legea nr. 324/2003, cu modificările şi completările ulterioare, precum şi unităţile şi instituţiile de drept public prevăzute la art. 26 alin. (1) din Legea nr. 45/2009 privind organizarea şi funcţionarea Academiei de Ştiinţe Agricole şi Silvice \"Gheorghe Ionescu-Şişeşti\" şi a sistemului de cercetare-dezvoltare din domeniile agriculturii, silviculturii şi industriei alimentare, cu modificările şi completările ulterioare.
Instituţiile de învăţământ superior de stat.
Înlesnirile prevăzute la pct.5 se pot acorda la cererea contribuabilului, fără constituirea de garanții.
Cererea de acordare a eșalonării la plată va cuprinde următoarele elemente:
Datele de identificare a debitorului: denumirea/numele și prenumele acestuia, a/ale reprezentantului legal/reprezentantului fiscal/împuternicitului, dacă este cazul, domiciliul fiscal, codul de identificare fiscală, numărul de telefon/fax al acestora, adresa de e-mail, precum și datele de identificare pentru sediile secundare înregistrate fiscal, potrivit legii.
Perioada pentru care se solicită eșalonarea la plată, exprimată în Luni, și motivarea acesteia.
Suma totală pentru care se solicită eșalonare la plată și/sau amânare la plată, după caz, defalcată pe tipuri de impozite, taxe, contribuții și alte sume datorate bugetului general consolidat și în cadrul acestora, pe obligații fiscale principale și accesorii. În cazul debitorilor care au înfiinţate sedii secundare înregistrate fiscal, potrivit legii, impozitul pe venitul din salarii se menţionează separat pentru debitor şi separat pentru fiecare dintre sediile sale secundare.
Justificarea stării de dificultate generate de lipsa temporară de disponibilități bănești și cauzele acesteia. Prin excepție, la contribuabilii cu risc fiscal mic cererea nu trebuie să conțină acest element.
Mențiuni referitoare la eșalonările la plată acordate până la data depunerii cererii, în baza cap.IV - ”Înlesniri la plată” al titlului VII -”Colectarea creanțelor fiscale” din Codul de procedură fiscală,, cu modificările și completările ulterioare.
Menţiuni referitoare la bunurile în proprietate, în cazul debitorilor care nu deţin bunuri în proprietate sau acestea sunt insuficiente pentru constituirea garanţiilor la nivelul prevăzut de art. 193 din Codul de procedură fiscală, cu modificările și completările ulterioare, după caz.
Data și semnătura debitorului/ reprezentantului legal/ reprezentantului fiscal/ împuternicitului.
La cererea de acordare a eșalonării la plată se anexează următoarele documente:
Declarația pe propria răspundere a debitorului din care să reiasă că nu se află sub incidența legislației privind insolvența, că nu se află în dizolvare, potrivit prevederilor legale în vigoare, și că nu i s-au/s-a stabilit răspunderile/ răspunderea, potrivit legislației privind insolvența și/sau răspunderea solidară, potrivit prevederilor art. 25 și 26 din lege.
Copia ultimei situații financiare anuale.
Situația încasărilor și plăților pe ultimele 6 Luni anterioare datei depunerii cererii de acordare a eșalonării la plată.
Copia ultimei balanțe de verificare.
Programul de restructurare sau de redresare financiară semnat de reprezentantul legal al debitorului, care va conține și argumentarea posibilității plăților pe perioada solicitată la eșalonare.
Situația privind indicatorii orientativi și alte informații; Documente sau informații relevante în susținerea cererii.
În cazul cererilor depuse de contribuabilii cu risc fiscal mic, se anexează și următoarele documente:
Declaraţia debitorului sau a reprezentantului său legal din care să rezulte că respectivul debitor nu se află în inactivitate temporară înscrisă în registrul comerţului sau în registre ţinute de instanţe judecătoreşti;
Propunere de grafic de eșalonare. Depunerea acestui document este opțională.
Cererea de acordare a amânării la plată a obligaţiilor fiscale principale și a obligațiilor fiscale accesorii, precum și a anulării/scutirii obligațiilor fiscale accesorii în situația în care contribuabilul a renunțat la dreptul de a percepe ori la dreptul de a încasa accesorii de orice natură aferente creanțelor de încasat de la autoritățile competente, va cuprinde următoarele elemente:
Datele de identificare a contribuabilului: denumirea/numele şi prenumele acestuia, a/ale reprezentantului legal/reprezentantului fiscal/împuternicitului, dacă este cazul, domiciliul fiscal/sediul social/domiciliul, codul de identificare fiscală, numărul de telefon/fax al acestora, adresa de e-mail, precum şi numele, prenumele şi calitatea celor care reprezintă contribuabilul în relaţiile cu terţii, inclusiv datele de identificare pentru sediile secundare înregistrate fiscal, potrivit legii.
Tipul înlesnirii la plată solicitat.
Suma totală pentru care se solicită înlesnirea la plată, defalcată pe tipuri de impozite, taxe, contribuţii şi alte sume datorate bugetului general consolidat şi, în cadrul acestora, pe obligaţii fiscale principale şi accesorii. În cazul contribuabililor care au înfiinţate sedii secundare înregistrate fiscal, potrivit legii, impozitul pe venitul din salarii se menţionează separat pentru contribuabil şi separat pentru fiecare dintre sediile sale secundare.
Data şi semnătura contribuabilului/ reprezentantului legal/ reprezentantului fiscal/ împuternicitului, precum şi ştampila, dacă este cazul.
La cererea de acordare a amânării la plată a obligaţiilor fiscale principale și a obligațiilor fiscale accesorii, precum și a anulării/scutirii obligațiilor fiscale accesorii în situația în care contribuabilul a renunțat la dreptul de a percepe ori la dreptul de a încasa accesorii de orice natură aferente creanțelor de încasat de la autoritățile competente, se anexează următoarele documente:
Atestatul eliberat de autoritatea competentă.
Declarație pe propria răspundere a contribuabilului, din care să reiasă că nu se află în procedura insolvenței.
Contribuabilii fără domiciliu fiscal în România pot beneficia de eșalonare la plată numai dacă desemnează un împuternicit potrivit art. 18 din Codul de procedură fiscală, cu modificările și completările ulterioare.
Cererea debitorului se soluționează de organul fiscal competent prin decizie de eșalonare la plată sau decizie de respingere, după caz și se comunică prin remiterea acesteia debitorului, dacă se asigură primirea sub semnătură a actului sau prin poștă, cu scrisoare recomandată cu confirmare de primire.
Eșalonarea la plată se acordă pe număr de Luni, pe o perioadă de cel mult 5 ani. Numărul de luni este dat de numărul de rate de eșalonare. Perioada de eșalonare la plată se stabilește în funcție de cuantumul obligațiilor fiscale și de capacitatea financiară de plată a debitorului. Pentru debitorii care nu constituie nici un fel de garanție ori cuantumul garanțiilor constituite este mai mic de 50% față de cuantumul obligațiilor fiscale restante eșalonarea se acordă pe cel mult 6 luni. Pentru debitorii cu risc fiscal mic eșalonarea se acordă pe o perioada de cel mult 12 luni.
Odată cu emiterea deciziei de eșalonare se emit și deciziile referitoare la obligațiile de plată accesorii, reprezentând dobânzi și penalități de întârziere aferente obligațiilor fiscale eșalonate, calculate până la data emiterii deciziei de eșalonare la plată a obligațiilor fiscale.
Cererea contribuabilului acordare a amânării la plată a obligaţiilor fiscale principale și a obligațiilor fiscale accesorii, precum și a anulării/scutirii obligațiilor fiscale accesorii în situația în care contribuabilul a renunțat la dreptul de a percepe ori la dreptul de a încasa accesorii de orice natură aferente creanțelor de încasat de la autoritățile competente, se soluționează de organul fiscal competent prin decizie de amânare la plată a obligațiilor fiscale principale și accesorii/decizie de amânare la plată a obligațiilor fiscale principale și decizie de amânare la plată în vederea anulării a obligațiilor fiscale accesorii/decizie de anulare a obligațiilor fiscale accesorii sau decizie de respingere, după caz și se comunică prin remiterea acestora contribuabilului, dacă se asigură primirea sub semnătură a actului sau prin poștă, cu scrisoare recomandată cu confirmare de primire.
Amânarea la plată a obligațiilor fiscale principale și accesorii se finalizează în momentul în care se sting în totalitate obligațiile fiscale care au făcut amânării la plată și încetează dacă în termen de doi ani de la data comunicării deciziilor, amânarea la plată nu a fost finalizată.
Cererea debitorului se soluționează, în termen de cel mult 60 de zile de la data înregistrării acesteia, de către organul fiscal competent.
Cererea debitorului cu risc fiscal mic și a debitorului care nu deține bunuri în proprietate, precum și a celui pentru care nu este necesară constituirea de garanții se soluționează, în termen de cel mult 15 zile lucrătoare de la data înregistrării acesteia.
Cererea de acordare a amânării la plată se soluţionează de organul fiscal competent în termen de cel mult 15 zile de la data depunerii acesteia.
Modalitate de accesare a serviciului de către contribuabili:
- registratura organului fiscal competent, direct sau prin împuternicit/reprezentant legal/reprezentant fiscal/plătitor de venit.
- prin poştă, cu scrisoare recomandată cu confirmare de primire;
- prin intermediul serviciului „Spaţiu privat virtual”;
