Potrivit Codului fiscal din România, sunt scutite de plata accizelor o serie de produse destinate anumitor tipuri de utilizări.

Clasificare privind scutirea de plată a accizelor :

Scutiri generale

Produsele accizabile sunt scutite de plata accizelor dacă sunt destinate utilizării:

• în contextul relațiilor diplomatice sau consulare;
• de către organizațiile internaționale recunoscute ca atare de autoritățile publice din România și de către membrii acestor organizații,
• de către forțele armate ale oricărui stat parte la Tratatul Atlanticului de Nord, altul decât România, pentru uzul forțelor armate în cauză, pentru personalul civil însoțitor sau pentru aprovizionarea popotelor ori a cantinelor acestora;
• pentru consum în cadrul unui acord încheiat cu țări terțe sau cu organizații internaționale, cu condiția ca acordul în cauză să fie permis ori autorizat în ceea ce privește scutirea de la plata taxei pe valoarea adăugată.

Scutiri speciale

• produsele accizabile furnizate de magazinele duty-free, transportate în bagajul personal al călătorilor care se deplasează pe cale aeriană sau maritimă către un teritoriu terț ori către o țară terță.
• produsele furnizate la bordul unei aeronave sau al unei nave pe parcursul călătoriei pe cale aeriană ori maritimă către un teritoriu terț sau către o țară terță.
• produsele accizabile furnizate de magazinele duty-free autorizate în România situate în afara incintei aeroporturilor sau porturilor, transportate în bagajul personal al călătorilor către un teritoriu terț ori către o țară terță.

Scutiri pentru alcool etilic și alte produse alcoolice

• alcoolul etilic și alte produse alcoolice prevăzute la 335 alin. (2) lit. a), atunci când sunt:
• complet denaturate;
• denaturate și utilizate pentru producerea de produse care nu sunt destinate consumului uman;
• utilizate pentru producerea oțetului ;
• utilizate pentru producerea de medicamente;
• utilizate pentru producerea de arome alimentare destinate preparării de alimente sau băuturi nealcoolice ce au o concentrație ce nu depășește 1,2% în volum;
• utilizate în scop medical în spitale și farmacii;
• utilizate direct sau ca element al produselor semifabricate pentru producerea de alimente cu ori fără cremă, cu anumite condiții impuse de lege ;
• utilizate în procese de fabricație, cu condiția ca produsul finit să nu conțină alcool ;
• utilizate ca eșantioane pentru analiză sau ca teste necesare pentru producție ori în scopuri științifice.

Scutiri pentru tutun prelucrat

• tutunul prelucrat, atunci când este destinat în exclusivitate testelor științifice și celor privind calitatea produselor.

Scutiri pentru produse energetice și energie electrică

• produsele energetice livrate în vederea utilizării drept combustibil pentru aviație, alta decât aviația turistică în scop privat.
• produsele energetice livrate în vederea utilizării drept combustibil pentru navigația în apele comunitare și pentru navigația pe căile navigabile interioare, inclusiv pentru pescuit, altele decât pentru navigația ambarcațiunilor de agrement private. De asemenea, este scutită de la plata accizelor și energia electrică produsă la bordul navelor.
• produsele energetice și energia electrică utilizate pentru producția de energie electrică, precum și energia electrică utilizată pentru menținerea capacității de a produce energie electrică;
• produsele energetice și energia electrică utilizate pentru producția combinată de energie electrică și energie termică ;
• produsele energetice - gazul natural, cărbunele și combustibilii solizi - folosite de gospodării și/sau de organizații de caritate;
• combustibilii pentru motor utilizați în domeniul producției, dezvoltării, testării și mentenanței aeronavelor și navelor;
• combustibilii pentru motor utilizați pentru operațiunile de dragare în cursurile de apă navigabile și în porturi;
• produsele energetice injectate în furnale sau în alte agregate industriale în scop de reducere chimică, ca aditiv la cocsul utilizat drept combustibil principal;
• produsele energetice care intră în România dintr-un stat membru sau dintr-o țară terță, conținute în rezervorul standard al unui autovehicul cu motor, destinate utilizării drept combustibil pentru acel autovehicul ;
• orice produs energetic care este scos de la rezerva de stat sau rezerva de mobilizare, fiind acordat gratuit în scop de ajutor umanitar;
• orice produs energetic utilizat drept combustibil pentru încălzire de către spitale, sanatorii, aziluri de bătrâni, orfelinate și de alte instituții de asistență socială, instituții de învățământ și lăcașuri de cult;
• energia electrică produsă din surse regenerabile de energie;
• energia electrică obținută de acumulatori electrici, grupurile electrogene mobile, instalațiile electrice amplasate pe vehicule de orice fel, sursele staționare de energie electrică în curent continuu, instalațiile energetice amplasate în marea teritorială care nu sunt racordate la rețeaua electrică și sursele electrice cu o putere activă instalată sub 250 kW.

În vederea restituirii accizelor plătite la bugetul de stat, antrepozitarul autorizat depune o cerere la autoritatea fiscală teritorială unde este înregistrat ca plătitor de impozite și taxe, însoțită de următoarele documente:

• copia documentului de recepție certificat de reprezentantul autorității vamale teritoriale;
• documentul care justifică faptul că produsele respective au fost achiziționate de la antrepozitul fiscal destinatar, în copie;
• documentul care atestă plata accizelor la bugetul de stat, în copie.

Ca urmare a depunerii documentației de către de operatorul economic, în termen de 30 de zile de la depunerea cererii autoritatea fiscală decide asupra dreptului de restituire a accizelor prin emiterea unei decizii de admitere, în totalitate sau în parte, ori de respingere a cererii de restituire.

Tipuri de produse a căror accize pot fi restituite :

• produsele energetice contaminate sau combinate în mod accidental, necorespunzătoare sau degradate calitativ returnate antrepozitului fiscal pentru reciclare, accizele plătite la bugetul de stat pot fi restituite la solicitarea operatorului economic.
• băuturile alcoolice şi produsele din tutun retrase de pe piaţă, dacă starea sau vechimea acestora le face improprii consumului ori nu mai îndeplinesc condiţiile legale de comercializare, accizele plătite la bugetul de stat pot fi restituite la solicitarea operatorului economic.
• produsele pentru care accizele au fost plătite în România şi care ulterior sunt exportate sau livrate intracomunitar, persoana care a efectuat exportul sau livrarea intracomunitară poate solicita restituirea accizelor.
• produsele accizabile reintroduse în antrepozitul fiscal, accizele plătite pot fi restituite.

Valoarea accizelor restituite

Cuantumul accizelor restituite nu poate depăşi suma efectiv plătită la bugetul de stat. Termenul în care persoana interesată îşi poate exercita dreptul de a solicita restituirea accizelor este termenul de prescripţie a dreptului de a cere restituirea reglementat de Codul de procedură fiscală.

Accizele sunt taxe speciale percepute direct sau indirect asupra consumului următoarelor produse:

• alcool și băuturi alcoolice: bere, vinuri, băuturi fermentate, altele decât bere și vinuri, produse intermediare (băutură fermentată liniștită sau spumoasă), alcool etilic
• tutun prelucrat: țigarete, țigări și țigări de foi, tutun de fumat;
• produse energetice și energie electrică: combustibil pentru motoare, combustibili pentru încălzire, gaz natural, cărbune, cocs și lignit.

Nivelul și calculul accizelor

Nivelul accizelor aplicabil de la data de 1 ianuarie a fiecărui an este nivelul prevăzut în anexa nr. 1, actualizat cu creșterea prețurilor de consum din ultimele 12 luni, calculată în luna septembrie a anului anterior celui de aplicare. Prin excepție, pentru țigarete, nivelul accizelor se aplică de la data de 1 aprilie a fiecărui an și este cel prevăzut în anexa nr. 1.

Calculul accizelor se efectuează potrivit prevederilor din normele metodologice ale Codului Fiscal.

Plata accizelor la bugetul de stat

În România, termenul de plată a accizelor este până la data de 25 inclusiv a lunii următoare celei în care accizele devin exigibile, cu excepţia cazurilor pentru care se prevede în mod expres un alt termen de plată. Plătitorii de accize au obligația de a se înregistra la autoritatea competentă.

Excepții privind plata accizelor :

• în cazul furnizorilor autorizaţi de energie electrică sau de gaz natural, termenul de plată a accizelor este până la data de 25 inclusiv a lunii următoare celei în care a avut loc facturarea către consumatorul final.
• în cazul importului unui produs accizabil, care nu este plasat într-un regim suspensiv, momentul plăţii accizelor este momentul înregistrării declaraţiei vamale de import;
• orice persoană aflată în una dintre situaţiile prevăzute la art. 340 alin. (4)-(7) din Codul fiscal are obligaţia de a plăti accizele în termen de 5 zile de la data la care acestea au devenit exigibile;
• în situaţiile prevăzute la art. 340 alin. (1) lit. b) şi c) din Codul Fiscal, acciza se plăteşte în ziua lucrătoare imediat următoare celei în care a fost depusă declaraţia de accize.

Orice plătitor de accize poartă răspunderea pentru calcularea corectă și plata la termenul legal a accizelor către bugetul de stat și pentru depunerea la termenul legal a declarațiilor de accize la autoritatea competentă.

Scutiri de la plata accizelor

• Scutiri generale
• Scutiri speciale
• Scutiri pentru alcool etilic și alte produse alcoolice
• Scutiri pentru tutun prelucrat
• Scutiri pentru produse energetice și energie electrică